IMPUESTO SOBRE LA RENTA
TEMA 1
INGRESOS PÚBLICOS
La corriente económica-financiera que el Estado estima y
recaba para cumplir con sus propios fines se le denomina “Ingresos Públicos”,
por lo que se ejecuta la Acción del Estado a efecto de procurarse los medios
necesarios para el gasto público, con ello satisfacción de las necesidades
públicas y de sus propios fines, para esto los ingresos públicos deben cumplir
con los principios de la gestión fiscal establecidos en el artículo 311 de la
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999), por consiguiente
es primordial destacar, que existe entre sus principios el equilibrio fiscal,
por lo que los ingresos ordinarios deben ser suficientes para cubrir los gastos
ordinarios, para mayor entendimiento se presenta la siguiente clasificación de
ingresos:
Según
Moya (2001) Los ingresos públicos son los recursos que obtiene el Estado de
forma coactiva (tributos), voluntaria (donación, legado) de la economía de los
particulares y del uso de sus bienes (venta, usufructo, arrendamientos) para
satisfacer las necesidades colectivas, a través de la prestación de los
servicios públicos. “El dinero que llega a poder del Estado para atender la
necesidad financiera de los servicios públicos”. Ingrosso, Giovanni.
Para
Sabino (1991) son los ingresos que percibe el sector público, y que normalmente
se consolidan en el presupuesto nacional, con los que se hace frente a los
gastos del gobierno central y sus diferentes organismos. Los ingresos fiscales
provienen, fundamentalmente, de los impuestos que se cobran a la población. Tales
impuestos pueden ser recaudados por el gobierno central o por los gobiernos
regionales y locales, correspondiéndoles a estos últimos una mayor o menor
proporción de los mismos según lo estipule el ordenamiento legal vigente. Puede
hablarse así, según los casos, de federalismo fiscal o de centralismo fiscal.
CLASIFICACIÓN DE LOS
INGRESOS PUBLICOS
2.1
Según
el título jurídico: ingresos de derecho público e ingresos
de derecho privado.
2.1.1 Ingresos
de Derecho Público: los recursos que obtiene el Estado bajo regulación y
control del derecho público. Ejemplos: impuestos, tasas, contribuciones
especiales, precios públicos, multas, sanciones, transferencias
intergubernamentales, créditos.
2.1.2 Ingresos
de Derecho Privado: son los recursos que obtiene el Sector Público sometidos a
regulación y control del derecho privado. Ejemplo: beneficios, dividendos,
intereses, ingresos por venta de activos y cualquier actividad regulada por el
derecho privado. El código civil, el código de comercio, Ley de SACA.
2.2
Según
la naturaleza de la fuente: ingresos tributarios, no
tributarios, transferencias, crédito público.
2.2.1 Los
ingresos tributarios: son los ingresos que recauda el Estado, cuando ocurre un
hecho, previsto en una Ley, que pone de manifiesto la capacidad económica de
los particulares y genera la obligación de pagar.
2.2.2 Los
ingresos no tributarios: son aquellos que se obtienen de las actividades
empresariales públicas, multas, ventas de bienes, etc.
2.2.3 Transferencias
intergubernamentales: son los recursos que un nivel de gobierno transfiere a
otro nivel, usualmente el gobierno central transfiere a los gobiernos
territoriales (estados y municipios) con el fin de que éstos tengan suficiente
dinero para cumplir con las competencias. Ejemplo: Situado Constitucional,
FIDES, LAEE.
2.2.4 Crédito:
según la Ley Orgánica
de Administración Financiera del Sector Público (art. 76) “Se denomina crédito
público a la capacidad de los entes regidos por esta Ley para endeudarse.”
(Art. 77)
2.3
Según
el carácter recurrente o eventual: ingresos ordinarios
e ingresos extraordinarios.
3. Los ingresos públicos en Venezuela según la ONAPRE
Clasificación de los
Ingresos Públicos
- De acuerdo a su periodicidad
- Económica
- Según los sectores económicos de
origen
3.1.1 De acuerdo a su
periodicidad: esta agrupa a los ingresos de acuerdo a la
frecuencia con que el gobierno los percibe. Se clasifican en ordinarios y
extraordinarios, siendo los ordinarios, aquellos que se recaudan en forma
periódica y permanente, provenientes de fuentes tradicionales, constituidas por
los tributos, las tasas y otros medios periódicos de financiamiento del Estado.
Los ingresos, extraordinarios por exclusión, serían los que no cumplen con
estos requisitos.
De
acuerdo al Artículo 14 de Ley Orgánica de Régimen Presupuestario:
3.1.2 Económica:
según esta clasificación los ingresos públicos se clasifican en corrientes,
recursos de capital y fuentes financieras.
- Los ingresos corrientes son
aquellos que proceden de ingresos tributarios, no tributarios, petroleros
y no petroleros y de transferencias recibidas para financiar gastos
corrientes.
- Los recursos de capital son los que
se originan por la venta de bienes de uso, muebles e inmuebles,
indemnización por pérdidas o daños a la propiedad, cobros de préstamos
otorgados, disminución de existencias, etc.
- Las fuentes financieras se generan
por la disminución de activos financieros (uso de disponibilidades, venta
de bonos y acciones, recuperación de préstamos, etc.) y el incremento de
pasivos (obtención de préstamos, incremento de cuentas por pagar, etc.)
3.1.3 Por Sectores de Origen:
esta clasificación se fundamenta en uno de los aspectos que caracterizan la
estructura económica de Venezuela, donde una elevada proporción de productos se
realizan en actividades petroleras y de hierro, lo cual implica que la mayoría
de los ingresos surgen de las operaciones ejecutadas en el exterior.
Dicha
clasificación presenta el esquema siguiente:
Sector
Externo:
- Ingresos Petroleros
- Ingresos del Hierro
- Utilidad Cambiaria
- Endeudamiento Externo
Sector
Interno:
- Impuestos
- Tasas
- Dominio Territorial
- Endeudamiento Interno
- Otros Ingresos
INGRESOS SEGÚN LA LEY
DEL PRESUPUESTO 2012
FUENTE
|
MONTO
|
TOTAL
|
%
|
A. INGRESOS CORRIENTES
|
|
233.064.934.120
|
78%
|
A.1. INGRESOS CORRIENTES ORDINARIOS
|
233.064.934.120
|
|
78%
|
1. PETROLEROS
|
67.813.120.000
|
|
23%
|
2. NO PETROLEROS
|
165.251.814.120
|
|
55%
|
B. FUENTES DE FINANCIAMIENTO
|
|
64.771.783.862
|
22%
|
B.1. DISMINUCIÓN DE OTROS ACTIVOS
FINANCIEROS
|
244.734.453
|
|
0%
|
B.2. INCREMENTO DE PASIVOS
|
64.527.049.409
|
|
22%
|
TOTAL INGRESOS Y FUENTES DE FINANCIAMIENTO
|
|
297.836.717.982
|
100%
|
HACIENDA PUBLICA NACIONAL
Es el conjunto de bienes materiales de
que dispone los que gobiernan las entidades políticas, para atender a la
satisfacción de las necesidades. La constituye el conjunto de reglas y principios que determinan la manera
de constituir, administrar e invertir el patrimonio público. (Esteban
Jaramillo)
La Hacienda Pública puede ser considerada como persona jurídica y se
le denomina Fisco Nacional, tiene como objeto principal suministrar al Estado
los recursos necesarios para cubrir los
gastos.
FINANZAS
PÚBLICAS
Las finanzas públicas están compuestas por las políticas que
instrumentan el gasto público y
los impuestos. De esta
relación dependerá la estabilidad económica del país y su ingreso en déficit o superávit.
El Estado
es el responsable de
las finanzas públicas. El principal objetivo estatal a través de las finanzas
públicas suele ser el fomento de la plena ocupación y el control de la demanda
agregada.
Servicio
Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT)
El Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT). Nace de la fusión de
Aduanas de Venezuela,
Servicio Autónomo (AVSA) y el Servicio Nacional de Administración Tributaria
(SENAT) el 10 de agosto de 1994; Es el órgano
de ejecución de Administración Tributaria Nacional de Finanzas, para
mejorar la recaudación nacional. Su principal función es la recaudación y
control de los impuestos o
tributos; disminuir la evasión fiscal, reducir la morosidad tributaria.
2.
Desarrollar un programa de
relaciones institucionales en sectores claves.
3.
Desarrollar un programa de
divulgación tributaria.
7.
Implementar mecanismos
modernos de fiscalización.
9.
Incrementar la fuerza fiscalizadora.
10. Incrementar
la presencia fiscal.
11. Proyectar
una imagen de
alto perfil del servicio ante
la opinión pública.
12. Reducir
la morosidad tributaria.
¿Qué
sanciones o multas aplica el SENIAT?
Prisión:
El
COT, nos dice que las personas jurídicas responden por los ilícitos
tributarios. Por la comisión de los ilícitos sancionados con penas restrictivas
de libertad ,
serán responsables sus directores, gerentes, administradores, representantes o
síndicos que hayan personalmente participado en la ejecución del ilícito.
Multa:
Pena
pecuniaria que se impone por una falta delictiva, administrativas o de policía,
o por incumplimiento contractual.
Clausura del establecimiento:
Cierre
temporal, parcial o definitivo del local comercial perteneciente a la persona natural
o jurídica que comete un ilícito tributario y que emana de una ordenanza
administrativa del ente recaudador del tributo (SENIAT).
Revocación
o Suspensión de licencia:
Decisión
del seniat, en virtud del cual se revoca (deja sin efecto) , o suspende la
licencia de una persona natural o jurídica para que continúe comercializando o
prestando sus servicios en
el espacio donde esa autoridad,
ejerce su jurisdicción.
Inhabilitación
para el ejercicio de oficio y profesiones
Se
le aplicará la inhabilitación para el ejercicio de la profesión por un término
igual a la pena impuesta, a los profesionales y técnicos que con motivo del
ejercicio de su profesión o actividad, participen, apoyen, auxilien o cooperen
en la comisión del ilícitos de defraudación tributaria.
