Tema 3 Los Impuestos

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

TEMA 3

LOS IMPUESTOS

Son las prestaciones en dinero o en especie, exigidas por el Estado en virtud del poder de imperio, a quienes se hallen en las situaciones consideradas por la ley como hechos imponibles

El impuesto, se fundamenta en la soberanía de la nación, justificado por la necesidad de atender requerimientos de interés social y es, sin duda, el más importante de los tributos que percibe el Estado para el desarrollo de sus fines.

Los impuestos en la mayoría de las legislaciones surgen exclusivamente por la "potestad tributaria del Estado", principalmente con el objeto de financiar sus gastos. Su principio rector, denominado "Capacidad Contributiva", sugiere que quienes más tienen deben aportar en mayor medida al financiamiento estatal, para consagrar el principio constitucional de equidad y el principio social de la libertad

IMPORTANCIA DE LOS IMPUESTOS

Los impuestos son de gran importancia porque son los ingresos económicos que aportan los ciudadanos de un país, según los ingresos y utilidades que obtengan, estas contribuciones tienen como finalidad mejorar los servicios públicos que brinda el Estado. Por ejemplo calles, hospitales, carreteras, parques, escuelas, medios de transporte, entre otros.

CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS

Se clasifican en:

·         Impuestos Directos: Son aquellos que gravan directamente la capacidad del sujeto a declarar, y no hay manera de poder trasladarlo a otra persona, pues tiene la obligación de cancelar el monto correspondiente según los enriquecimientos obtenidos ante el Fisco; tal es el caso del Impuesto Sobre la Renta.

Son aquellos en los cuales coincide el sujeto jurídico responsable de la obligación y el sujeto económico que soporta el tributo. Ejemplo: El impuesto sobre la Renta y Complementarios. El declarante es el mismo contribuyente que paga el impuesto.

·         Impuestos Indirectos:   Son aquellos en los cuales el tributo recae sobre la actividad y no sobre el sujeto en sí, permitiendo el traslado del impuesto hacia otros sujetos. Tal es el caso de: el Impuesto al Valor Agregado (IVA), los timbres fiscales, licores, sucesiones, registro público, patentes y marcas de fábrica

 Se trata de aquellos donde el sujeto jurídico no es el mismo sujeto económico, quien paga el monto respectivo. Ejemplo: El impuesto sobre las ventas: Quien declara (responsable jurídico) no es el mismo que paga el monto del impuesto (lo hace el comprador).

CARACTERÍSTICAS y ELEMENTOS DE LOS IMPUESTOS 

1.      Es la cantidad que constituye una obligación.

2.      Deben ser establecidos por la Ley.

3.      Debe ser proporcional y equitativo.

4.      Está a cargo de personas físicas y morales.

5.      Que se encuentran en la situación jurídica prevista por la Ley.

6.      Debe destinarse a cubrir los gastos públicos.

ELEMENTOS DEL IMPUESTO

Hecho imponible: Aquella circunstancia cuya realización, de acuerdo con la ley, origina la obligación tributaria. Son hechos imponibles comunes la obtención de una renta, la venta de bienes y la prestación de servicios, la propiedad de bienes y la titularidad de derechos económicos, la adquisición de bienes y derechos por herencia o donación.

Sujeto pasivo: el que debe, es la persona natural o jurídica que está obligada por ley al cumplimiento de las prestaciones tributarias. Se distingue entre contribuyente, al que la ley impone la carga tributaria, y responsable legal o sustituto del contribuyente que está obligado al cumplimiento material o formal de la obligación.

Sujeto activo: es la entidad administrativa beneficiada directamente por el recaudo del impuesto, quien tiene en su presupuesto los ingresos por el respectivo tributo. En el caso colombiano, por ejemplo, los sujetos activos son administraciones de caracter territorial del orden: nacional, departamental, municipal o distrital; a los que la creación del tributo defina como destinatarios.

Base imponible: es la cuantificación y valoración del hecho imponible y determina la obligación tributaria. Se trata de una cantidad de dinero, pero puede también tratarse de otros signos, como el número de personas que viven en un vivienda, litros de gasolina, litros de alcohol o número de cigarros.

Tipo de gravamen: es la proporción que se aplica sobre la base imponible con objeto de calcular el gravamen. Dicha proporción puede ser fija o variable.

Cuota tributaria: Aquella cantidad que representa el gravamen y puede ser una cantidad fija o el resultado de multiplicar el tipo impositivo por la base imponible.

Deuda tributaria: es el resultado de reducir la cuota con posibles deducciones y de incrementarse con posibles recargos.

PRINCIPALES IMPUESTOS EN VENEZUELA

1.             Impuesto sobre la Renta (ISLR)

2.             Impuesto al Valor Agregado (IVA)

3.             Impuesto Aduanero

4.             Impuesto a los Activos Empresariales

5.             Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas

6.             Timbre Fiscal

7.             Impuesto sobre Cigarrillos y Manufacturas de Tabaco

8.             Renta Nacional de Fósforos

9.             Impuesto a los Activos Empresariales

10.         Impuesto sobre Donaciones Sucesiones y Ramos Conexos

11.         Impuesto establecidos en la Ley Orgánica de Drogas, Ley de Ciencia y Tecnología y Ley Orgánica del Deporte

Investigar en que consiste cada uno de ellos???

LA BASE IMPONIBLE

Base imponible: magnitud susceptible de una expresión cuantitativa, definida por la ley que mide alguna dimensión económica del hecho imponible y que debe aplicarse a cada caso concreto a los efectos de la liquidación del impuesto. Valor numérico sobre el cual se aplica la alícuota del impuesto. Cantidad neta en relación con la cual se aplican las tasas de impuesto. 

Ejemplos: Base imponible del ISLR, Base Imponible del IVA, Base Imponible establecida en la Ley Orgánica del Deporte, Actividad Física y Educación Física.

Ejercicios:

1. Calcular el impuesto sobre la renta que tendría que pagar una empresa cuya base imponible es de 2000UT y el impuesto sobre la alícuota del impuesto es de 15%.
2. Cuál es la base imponible, si el monto del impuesto representa Bs. 3.500,00 y la alícuota aplicada es de 20%.