Tema 2. Los Tributos

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

TEMA 2

LOS TRIBUTOS

Son prestaciones dinerarias (obligaciones de dar dinero),

• exigidas mediante una ley (por el principio de legalidad que está expresado en nuestra Constitución Nacional: no hay tributo que no se origine en una ley),

• en virtud del poder de coacción que posee el Estado, inherente al gobernar, que es la facultad del Estado de exigir contribuciones a las personas que se hallan en su jurisdicción (llamado también “Poder tributario”, Potestad tributaria” o “Poder de imperio”, etc).

• Sirven para cubrir los gastos que demanda la satisfacción de necesidades públicas (educación, salud, seguridad, justicia, defensa exterior, acción social, seguridad social, obras públicas, plazas, parques, playas, etc).

También puede decirse que son prestaciones exigidas en dinero por el Estado en el ejercicio de su poder de imperio a los sujetos económicos sometidos a su soberanía, en virtud de ley y para obtener los ingresos necesarios para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines, y para el desarrollo de actividades económicas y sociales.

En Venezuela los tributos tienen su fundamento legal en el artículo 133 de la CNRBV que establece: “Todos están obligados a coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley”. El referido artículo establece que el Estado a través de su poder de imperio coacciona a los ciudadanos al cumplimiento del sostenimiento del Estado.

Clasificación de los tributos:

Estos se dividen en Impuestos, Tasas y Contribuciones Especiales.

Impuestos.

Es una clase o tipo de tributo, cuya obligación tiene como hecho imponible, una situación independiente de toda actividad estatal relativa al contribuyente. Es la obligación pecuniaria que el estado en virtud de su poder de imperio exige a los ciudadanos, para la satisfacción de sus necesidades. A diferencia de las tasas, el impuesto no implica una contraprestación directa de servicios.

Tasas.

Forma híbrida de imposición, por cuanto el Estado lo establece en virtud de su facultad discrecional, pero prestando o brindando una prestación a quien lo paga.

De acuerdo a diferentes autores, este tributo es el que más controversia ha causado y el que más dificultades ha presentado para su estructuración.

Esto se debe a que los estudiosos en la materia han confundido elementos económicos, jurídicos y políticos. Por otro lado, en algunos países se ha empleado el término tasa para algunos tributos que no guardan uniformidad universal. El autor González en su obra mencionada define tasa de la manera siguiente: Ob. Cit. (1994) “Es un tributo que exige el Estado como retribución monetaria por un servicio que presta en forma directa y particular a un ciudadano determinado”

Las tasas se caracterizan por ser: una prestación exigida por el Estado en virtud de su Poder de Imperio; su creación a través de una Ley o principio de reserva legal; el hecho generador de la actividad esta vinculado al cumplimiento obligatorio del servicio que recibe; el producto de lo recaudado debe destinarse única y exclusivamente al servicio prestado.

Contribuciones Especiales.

Son tributos cuya obligación tiene como hecho generador los beneficios obtenidos por el contribuyente en virtud de la realización de obras públicas o de actividades especiales del Estado.

Las contribuciones especiales son tributos que no deben confundirse con los impuestos y las tasas, motivado a que tales contribuciones especiales son prestaciones obligatorias que le son exigidas al sujeto pasivo producto de la realización de obras o gastos especiales por parte del Estado, donde tal inversión pública origina el nacimiento de la obligación tributaria. El autor Moya (1998) define las contribuciones especiales como: “Prestación obligatoria debida en razón de beneficios individuales o de grupos sociales, derivado de la realización de obras públicas” (pág. 178) Las contribuciones especiales se clasifican en contribuciones de mejoras y contribuciones de seguridad social. La primera es el pago obligatorio que se efectúa al Estado producto de la realización de una obra de interés público o de utilidad en general. El hecho de que el Estado construya en ciertas zonas de interés colectivo, origina un incremento del valor de activos en sus adyacencias, los propietarios de estos últimos están obligados a cancelarle al estado el producto de la plusvalía causada por la realización de una obra del mismo. Las contribuciones de Seguridad Social son aquellos aportes que se efectúan al INCE, IVSS, Ley de Política Habitacional producto del establecimiento de una Ley, la cual es conocida también como Contribuciones Parafiscales y que sirven o ayudan al sostenimiento de las instituciones del propio Estado.

Extraer Diferencias???

Unidad Tributaria

La Unidad Tributaria en Venezuela se define como una medida de valor expresada en moneda de curso legal (actualmente, el Bolívar), creada por el Código Orgánico Tributario y modificable anualmente por la Administración Tributaria (SENIAT).

El nuevo precio de la Unidad Tributaria en Venezuela quedó establecido en 90 bolívares para el año fiscal 2012. Este aumento entró en vigencia con la publicación de la Providencia Nº SNAT/2012/0005 en la Gaceta Oficial N° 39.866.

El aumento del precio de la Unidad Tributaria UT en Venezuela por lo general se realiza al principio de cada año, entre los meses de enero y febrero con base a la tasa de inflación acumulada del año anterior.

La Unidad Tributaria es una medida que utiliza la legislación para actualizar y corregir anualmente las bases de cálculo de tributos, multas y demás prestaciones dinerarias debidas al Estado.

La Unidad Tributaria, tiene como función actualizar los montos de las bases de imposición, excensiones y sanciones, entre otras estimaciones que contemplan las leyes, de manera que varíen en proporción similar al Índice de Precios al Consumidor (IPC), principal indicador que usa el Banco Central de Venezuela para el cálculo de la inflación del país.

 

 

 

Evolución de la Unidad Tributaria (1994-2012)

Año	Gaceta Oficial	Fecha de Publicación	Valor de la U.T.
1994	4.727	27/05/1994	Bs. 1.000,00
1995	36.673	07/04/1995	Bs. 1.700,00
1996	36.003	18/07/1996	Bs. 2.700,00
1997	36.220	04/06/1997	Bs. 5.400,00
1998	36.432	14/04/1998	Bs.7.400,00
1999	36.673	05/04/1999	Bs. 9.600,00
2000	36.957	24/05/2000	Bs. 11.600,00
2001	37.194	10/05/2001	Bs. 13.200,00
2002	37.397	05/03/2002	Bs. 14.800,00
2003	37.876	05/02/2003	Bs. 19.400,00
2004	37.877	11/02/2004	Bs. 24.700,00
2005	38.116	27/01/2005	Bs.29.400,00
2006	38.350	04/01/2006	Bs. 33.600,00
2007	38.603	12/01/2007	Bs.F. 37,362
2008	38.855	22/01/2008	Bs.F. 46,00
2009	39.127	26/02/2009	Bs.F. 55,00
2010	39.361	04/02/2010	Bs.F. 65,00
2011	39.623	24/02/2011	Bs.F. 76,00
2012	39.866	16/02/2012	Bs.F. 90,00

De acuerdo a lo señalado en el Código Orgánico, en su artículo 3, parágrafo tercero. La Unidad Tributaria aplicable para tributos que se liquiden por períodos anuales será la que se encuentre vigente por lo menos 183 días continuos del período respectivo. Para los otros tributos, que se liquiden por períodos distintos al anual, se aplicará la vigente para el inicio del Período.

Ejercicio:

1. Una empresa a quien después de haberse determinado cual era su ISLR a cancelar al 31/05/2012, este representa 120 UT, cual seria el monto en bolívares que le corresponde pagar.
2. Una trabajador a quien debido a sus ingresos anuales debe cancelar al 31/12/2012, un estimado de ISLR de Bs. 3.200,00, cuanto representa dicho valor en Unidades Tributarias.